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    财政视角下优化中小企业信用担保体系研究
    发布日期:2016-5-18 10:43:54

    中小企业对于经济社会发展的影响作用显著?;谄笠党沙だ砺?,马里斯(Marris,1963)、艾森哈特(Eisenhardt,1990)论证了金融资源的融资能力是影响中小企业成长的重要因素,资金短缺问题引致融资能力差的中小企业发展停滞。面对中国中小企业“融资难”这个制约其发展的一大瓶颈问题,依据沃格兰·亚当斯(Vogeland Adams,1997)、布拉德肖(Bradshaw,2002)等学者的论证,信用担保能够增加经济总量(GDP)及税基、出口创汇、创造就业机会。也即,信用担保能够直接对社会做有益的金融安排。因此,信用担?;菇ㄉ璞蝗衔悄苡行Ы饩鲋行∑笠等谧誓训囊幌钣辛俅?。事实与经验业已证明,信用担保体系建设离不开财政政策扶持,财税政策通过运用资金产生放大效应综合提升绩效水平,从而有效地引导企业的发展定位。

    我国信用担保体系自从1998年运行至今,由于受政府政策管制等因素的影响,各类信用担?;沟挠占浜苡邢?。尤其是在受2008年末国际金融?;挠跋煲岳?,中小企业融资、担保事业的进展更是艰难。2012年,我国将大力扶持中小企业信用发展纳入财政工作主要任务范畴之中。那么,国家财政不断“注入”大量的优惠政策在化解中小企业“融资难”问题,推动中小企业信用担保体系发展的过程中是否仍存在亟待解决的主要问题?需要怎样进一步完善和优化中小企业信用担保体系,有效地引导中小企业的发展?针对于此,从财政视角研究优化我国中小企业信用担保体系便显得必要而迫切。

    二、我国中小企业信用担保体系现状

    2008年,发端于美国的次贷?;鹿式鹑谖;?,严重影响了我国中小企业的生产与收益。2009年前两个月,我国规模以上中小企业完成总产值与上年同期相比下降了22.9%,利润同比减少了19.3%,增长速度同比降低了52.3%,其发展困境日渐加强。对于此,考虑到互动协调与稳定发展的需要,积极采取了相应的举措以调整与应对。

    第一,政府政策保障。从2009年起,我国政府相继出台了许多扶持中小企业信用担保的相关政策与法律条款。诸如,《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(国发[2009]36号)第29条明确提出完善中小企业信用担保体系;《关于做好2009年第一批中小企业发展专项资金项目申报工作的通知》(工信厅联企业[2009]88号)中启动了中小企业发展专项资金项目申报工作,重点支持中小企业信用担保业务补助项目?!吨行⊥饷称笠等谧实1Wㄏ钭式鸸芾碓菪邪旆ā罚ú破骩2009]160号)及《中小企业信用担保资金管理暂行办法》(财企[2010]72号)指出,中央财政安排专项预算资金,采取多元化补助方式,并对符合条件的信用担?;沟蹦晔凳?000万元的资助以支持其建设与发展?!豆赜谥行∑笠敌庞玫1;姑庹饔邓坝泄匚侍獾耐ㄖ罚üば盘笠礫2009]114号)中对于担?;勾邮轮行∑笠敌庞玫1;蛟俚1R滴袢〉玫氖杖耄ú缓庞闷兰?、咨询、培训等收入)三年内免征营业税,享受减免政策期满按条件可继续申请?!豆赜谥行∑笠敌庞玫1;褂泄刈急附鹌笠邓盟八扒翱鄢叩耐ㄖ罚ú扑癧2012]25号)中规定,2011年1月1日至2015年12月31日,对于符合条件的中小企业信用担?;拱凑詹怀蹦昴昴┑1T鹑斡喽?%的比例计提担保赔偿准备金,允许在企业所得税税前扣除,同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。符合条件的中小企业信用担?;拱凑詹怀蹦甑17咽杖?0%的比例计提的未到期责任准备金,允许在企业所得税税前扣除,同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。中小企业信用担?;故导史⑸拇ニ鹗?,符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的,应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备金,不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除?!吨行∑笠敌庞玫1W式鸸芾戆旆ā罚ú破骩2012]97号)中指出,中央财政预算安排中小企业信用担保资金,确保重点,采取业务补助、保费补助、资本金投入等多种方式,科学规范担保资金的使用与管理。符合条件的信用担?;箍梢酝鄙昵攵嘞钪С址绞降淖手?,但单个信用担?;沟蹦昊竦玫1W式鸬淖手钭疃嗖怀?000万元。单个再担?;沟蹦昊竦玫1W式鸬淖手钭疃嗖怀?000万元(资本金投入方式除外),专项支持中小企业信用担?;挂滴穹⒄褂肴谧驶肪车母纳??!豆赜谧龊?013年中小企业信用担保资金项目申报工作的通知》(工信厅联企业[2013]66号)中要求,对符合条件的中小企业信用担?;?、省级及跨省区中小企业信用再担?;?012年度在保的单户1500万元(含)以下的中型、小型、微型企业贷款担保业务和再担保业务给予补助,重点补助对小型、微型企业的贷款担保业务、再担保业务和低担保费率的贷款担保业务。对符合条件的西部地区担?;购驮俚1;垢枳时窘鹜度胫С?,鼓励其增强服务小微企业的能力。

    第二,财政资金注入。为了应对国际金融?;怨谥行∑笠敌庞玫1;沟某寤?,有效缓解中小企业融资困难问题,支持中小企业信用担?;沟姆⒄?,各级政府根据国家宏观政策制定了相关文件,采取专项财政风险补偿、财政奖励等方式,加大了对中小企业信用担?;沟牟普式鸱龀至Χ?。2008年10月,中央财政大幅地增加对中小企业信用担?;沟淖式鹜度肓Χ?,安排新增资金10亿元以无偿资助为主要方式专项弥补其代偿损失,资助中小企业信用担?;狗⒄?。2009年,中央财政安排16亿元专项资金以补助、奖励中小企业信用担?;箍勾畹1R滴?。2011年末,中央财政共安排中小企业信用担保资金84.4亿元,支持担?;估奂莆?8.7万户中小企业提供了1.1万亿元贷款担保。受中央财政带动与引导效应影响,各级地方财政也加大了财政资金的注入力度,化解中小企业信用担?;沟娜谧誓?、风险分担和补偿机制等问题。在中央财政的带动与引导效应下,各级地方政府用于支持中小企业信用担?;菇ㄉ璧牟普式鸩欢显黾?。2009年,江苏省安排2亿元对中小企业信用担?;菇性鲎什怪?。山东省积极争取中央财政各类专项资金27 310万元中,用于支持中小企业信用担保体系建设的力度空前加大。省财政多渠道筹资1亿元,支持组建省再担保集团,健全中小企业贷款担保风险补偿机制。从省级中小企业发展专项资金中安排2000万元,争取中央财政补助资金12610万元,对全省109家中小企业信用担?;勾畹1R滴窠蟹缦詹钩?,为12212户中小企业提供贷款担保额达438亿元,同时,加大对中小外贸企业融资担保的扶持力度,较好地发挥了财政资金的导向作用,缓解了中小企业融资困难。

    目前,我国中小企业信用担?;钩氏殖鍪盗υ銮?、结构优化、信用功能放大、风险控制能力增强的健康平稳发展局面,在促进中小企业特别是地县级以下中小企业克服国际金融?;跋旆⒒恿朔浅V匾淖饔?。(1)实力方面。2010年底,我国中小企业信用担?;构布?817家,比2008年增加了570家;筹集担保资金达3915亿元,比2008年增长了1581亿元,呈现出了以年均29.51%的增速增长的态势;在保责任余额9 678亿元,在保企业21万户,实现收入506亿元,纳税31亿元,实现利润106亿元,保持了良好的运营状况。(2)结构方面。2010年底,中小企业信用机构中,地县级中小企业信用担?;拐甲芑?5.55%。有13万户当年超过1亿元新增担?;?,占新增担保企业总户数的59%,实收资本为3915亿元,以同比18.53%的增长率增长。其中,实收资本中的货币出资额占实收资本总量的92.46%;注册资本超过1亿元的担?;沟氖凳兆时径畲?882亿元,占中小企业信用担?;故凳兆时咀芏畹?3.57%,同比增长11.48%。担?;够Ь⒉嶙时疚?127万元,注册资本超过1亿元的担?;拐嫉1;棺芑?6.74%,同比增长14.92%;户均同比增加额为2165万元,其发展结构进一步优化。(3)信用功能方面。2010年底,为35万户企业提供贷款担保额1.58万亿元;新增贷款担保额达9794亿元,是2008年的2.26倍,年均增速为50.21%;新增担保企业22万户,比2008年新增了6.9万户,年均增速为20.70%,担?;剐庞梅糯竽芰徊皆銮?。(4)风险控制方面。2010年底,中小企业信用担?;构蔡崛「飨罘缦兆急附?91亿元,代偿总额70亿元;当年开展业务新增代偿额10.09亿元,代偿率0.16%,已提取风险准备金对出现的风险实现完全覆盖,代偿率控制在较低水平。受保企业新增就业209万人;新增销售收入2004亿元;新增利税541亿元,担?;狗裰行∑笠档纳缁峒熬眯б嫦灾岣?。

    三、中小企业信用担保体系存在的问题与成因分析

    (一)制度政策保障不系统

    中小企业信用担保体系建设是一项系统工程,设计上需考虑目标与规划的战略性、长期性与持续性。目前,扶持政策的短期效应日渐彰显,但是系统地设计综合因素影响下的长期发展规划明显短板,中小企业信用担保体系与国家宏观经济政策的关系尚不明晰,长期效应并不理想。

    制度障碍与政策非接续性引致政策性担?;乖擞怀?,运行机理与制度环境相悖,成为制约其正常发展的瓶颈。在执行低收益信用担保相关政策的过程中,为了减少风险,保全资金,持续发展,政策性信用担?;埂白唐钡南窒笏嬷鱿?。也即,由于化解风险等相关制度设计缺陷,致使政策性信用担?;拐咧葱械挠行杂胱陨砜沙中⒄沟貌坏焦踩莨步?。中投保公司这家被初认为国家旗舰级信用担?;贡闶且黄鸬湫偷睦?。

    中小信用担?;沟囊滴窆└芰τ胧谐⌒枨蟛黄ヅ?,各类担?;顾竦钠笠祷魃?,不过其占全国中小企业总数的比重却很低,累计贷款总额占新增人民币贷款额比重偏低(仅20%)。参照国家要求的发展质量与趋势指数,中小企业信用担?;沟牡1W式鸱糯笙凳灾陀诠乙蟮钠谕担?~10倍)。经营业务品目单一,融资信用担保位居主流,大多数担?;沟拇葱履芰Σ?,新品种的担保业务缺乏。单笔业务担保中的小额贷款额一路走低,占比较小,发展隐性风险增大。担?;褂胍兄浜献骰撇恍?,责、权、利不对等,协作银行偏向权利享受而不愿履行相应义务,致中小企业信用担?;苟懒⒃擞芰Σ?,承担连带责任,严重地影响了担?;谷ɡ姆⒒有?。因此,制度、政策的完善与优化在促进中小企业信用担?;乖擞芾砉δ芴嵘侍夥矫嫒匀沃囟涝?。

    (二)财政资金支持不充分

    目前,财税政策积极扶持中小企业信用担?;沟慕ㄉ栌敕⒄?,但是在引导其政策落实方面不力。面对中小企业强大的融资需求,面对融资市场对中小信用担?;共欢显龃蟮男枨?,支持中小企业信用担?;狗⒄谷笨诘闹疃嗾?,尤其是财税政策中的财政资金投入规模偏小,支持力度尤显不足。财政政策在日渐淡化各类信用担?;剐灾什钜斓墓讨?,对中小企业政策性信用担保业务引导、支持力度明显不足。

    在扶持中小企业信用担?;拐T擞囊幌盗胁扑坝呕菡咧械闹醒氩普式鸩怪?、减免营业税中,存在明显的“机构先,业务后”的问题。也即,政策性、互助性担?;贡荒扇敕龀址冻?,许多商业性担?;贡慌磐?。这样,影响了商业信用担?;苟陨缁岬1W试吹睦寐?,同时,也限制了政策性担?;沟纳桃祷滴裢卣?。

    中小企业信用担?;狗⒄棺纯鲇胍桓龅厍梅⒄顾?、财政规模的关系密切。由于地方财政实力差异,财政对于支持中小企业信用担?;狗⒄勾嬖诿飨缘那?、地区差距。东部地区地方财力丰厚,中小企业、中小企业信用担?;狗⒄菇峡?。西部地区因地方财力局限,中小企业、中小企业信用担?;狗⒄狗浅;郝?。中小企业信用担?;沟墓婺?、结构及实力的空间分布在省际、城际及县际差异较大,同时,在中小企业信用担?;股柚玫姆强缡∽荚蛞笙?,严重影响了公共资源的区域间的互动性、共享性及市场性,从而加剧了中小企业信用担?;狗⒄沟那虿钜?。

    (三)配套机制建设不到位

    风险补偿机制缺陷是影响风险化解能力弱的中小企业信用担?;狗⒄沟囊桓鲋匾蛩?。若中小企业信用担?;褂胄饕屑浔咀欧缦展驳?、利益共享的分工协作机制以化解中小企业融资难的困境,为中小企业提供融资担保的安全性就有所保障。然而,大多数信用担?;钩械W判矶嘈饕凶薜姆缦沼胱陨碓擞乃胤缦?,使得风险与收益的对等原则难以理想化。面对信用度低的中国小企业发展现状,中小企业信用担?;狗缦栈饽芰Ω圆蛔?。为了有效地分散与转移担保风险,足额的风险准备金、政府补偿基金保障非常重要。

    高素养、高资质的专业人才及其团队是促进担?;垢咝г擞芾淼闹匾?。但是,从业人员中高资质人才成为一种典型的稀缺资源,人才化与专业化、高风险的担保行业发展要求不匹配,业务程序运作不规范,经营业务低效率,内部管理不科学,问题日渐凸显。

    准入与退出机制问题加速了资质差的担?;苟愿眯幸档墓婺@┏?。财经法规漏洞,使得有些担?;刮シù邮路窍低撤冻肴谧室滴癯晌赡?。监管制度缺失,致使各层级担?;怪霸鸩磺?,监管低效,难以与金融机构互动协调发展。相关法律法规滞后现实发展需求,严重影响了中小企业信用担?;沟姆⒄顾俣?、发展质量与征信体系的广覆盖。

    四、优化我国中小企业信用担保体系的对策建议

    (一)优化制度政策

    财税政策作为长期扶持中小企业信用担?;菇ㄉ栌敕⒄沟挠行Ь俅?,政策设计要注重长期性、前瞻性与可持续性,以政府为主导的发展策略定位要体现国家宏观经济发展的政策性与市场性的有效结合,力促中小企业信用担?;共普宰式?、法人化管理、市场化运作模式的真正推进。运用财政资金集中、系统地扶持中小企业信用担?;狗⒄沟恼?,引导中小企业信用担?;挂滴袂阈庇谂┮?、低碳产业、高科技产业、有潜力的企业等领域,与国家产业政策保持一致,力促其担保功能提升。政策扶持需明确发展目标任务与担保群体的层级顺序,预算资金的安排方向、规模、结构及管理方面要确保长效。逐渐压缩财政资金对新设担?;沟淖时窘鸲?,扩大对各类中小企业信用再担?;?,已开办信用担?;棺时窘鸬闹С至Χ?。中小企业信用担?;沟募だ际?、考核机制、运营质量测评与监管体系要科学化、合理化,中小企业信用担?;拐咧葱兄柿?、经济效益及社会效益要定量化、定性化。

    (二)加大财政资金投入力度

    明晰各级财政资金支持中小企业信用担保的责任,坚持区域协调,平衡发展原则,加大中央财政对中小企业信用担?;狗缦詹钩ソ鸬闹С至Χ?。大力扶持经济发展落后地区的中小企业信用担?;狗⒄?,推进发达地区省际间中小企业信用再担?;菇ㄉ?,以省级再担保分支机构为点,以大的经济区为单位,各级政府联手互动,平衡发展,逐步推广至全国范围。加大中央财政对中小企业信用担?;沟囊滴褡式鸩固?,对骨干、龙头机构发展给予重点资助。对于骨干小企业因能力不及长期担保业务所从事商业性的担?;?,本着协调互动、空间合理布局的原则,给予适当的财政资金保障,鼓励并引导其丰富担保内容,不断发展壮大。各级地方财政适度、持续地增续资本金投入,设置地方所属的信用担?;狗缦詹钩ソ?,确保中小企业信用担?;乖擞踩行в氤中?。

    优化营业税优惠政策,普惠营业税减免课征待遇,提高风险准备金在所得税税前提取比例,递延风险准备金税前提取时间,精细化所得税风险准备金扣除条款。优化所得税优惠税率,依据地方财力适度减免征收地方所得税,建立担保风险补偿基金。实施税式支出,增加税收返还,减少担保风险成本。市场化财政资金运作模式,确保财政资金支出公开化、透明化,提高财政资金的使用效率。

    (三)配套措施跟进

    完善相关法律,构建有效风险共担、风险补偿、分散和转移机制。优化担保立法,强化信用担?;狗缦湛刂圃鹑?,引进与培养专业化、高素养的人才队伍,优化专家评审、风险管理制度,担保业务准入、退出机制要科学化、规范化,备留足额的风险准备金。明确银行在担保业务中贷款损失风险共担责任,限定信用担?;沟姆缦湛煽胤段?,要求定期向财政部门汇报业务运营、准备金提取、财经执行、财务管理、风险承载等信息,财政部门做好风险监督管理。提高被担保对象担保抵押额度,强化风险责任,降低道德风险。构建担?;鼓诓坎钩ヌ逯?,对普通准备金、代偿准备金、呆账准备金、损失准备金等保障足额供给。通过增设品目,优化组合,扩大范围,控保限额,分散转移担保风险。

    完善中小企业信用担?;辜喙芴逑到ㄉ?,充分沟通,顺畅信息流,力促财政资金使用安全透明高效。当然,组建团体,联手合作,拓展业务,协调发展也必不可少。


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